Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Авторы Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области Аннотация Обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ. Оглавление Физические лица, обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ. Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья. Имущественны... больше
39
Просмотров
Прочие документы > Бизнес/Финансы
Дата публикации: 2013-06-16
Страниц: 16

Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области Обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц Екатеринбург 2013


Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц. Екатеринбург : УФНС России по Свердловской области, 2013. Подписано в печать 20.02.2013. Формат 60×84 1/16. Усл. печ. л. 0,7. Тираж 6000 экз. Заказ 20/02-1. Отпечатано в типографии ООО “Издательство УМЦ УПИ” Отпечатано в ООО «Издательский Дом «Ажур», г. Екатеринбург, ул. Гагарина, 35 а, оф. 2. Тел.: (343) 362-91-16, 362-91-17 г. Екатеринбург, ул. Восточная, 54. Тел.: (343) 350-78-28, 350-78-49. © УФНС России по Свердловской области, 2013.

Содержание Физические лица, обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ....................................................................................4 Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья.................................................................................5 Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества................................................................................7 Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов....................................................8 Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение............................................................................9 Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов............................................................11 Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов на добровольное пенсионное страхование и обеспечение.............................................................................................12 Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность (с 01.01.2012 – на пожертвование)..............................................................13 УФНС России по Свердловской области 3


Физические лица, обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ Обязанность самостоятельно продекла- рировать доходы возлагается на физических лиц, получающих доходы: - от продажи имущества (движи­ ого и м недвижимого), находящегося в соб- ственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого уча- стия в строительстве и др.); - от других физических лиц, на основании трудовых договоров, догово- ров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера; - от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; - в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализа- торов и иных основанных на риске игр; - в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являю- щихся близкими родственниками; - при получении которых не был удержан налог налоговым агентом - в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (право- преемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов - в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) цен- ных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммер- ческих организаций и находившихся на момент передачи на попол- нение целевого капитала в собственности физического лица менее трех лет, в размере, превышающем фактически произведенные и до- кументально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества. Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны пред- ставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2012 год — не позднее 30 апреля 2013 года). Кроме выше перечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о до- ходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, ад- вокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, зани- мающихся частной практикой, в том числе арбитражных управляющих. ОСОБО ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования доходов, полученных в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, 4 УФНС России по Свердловской области

получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обя- занности в установленный срок декларировать полученные доходы. При- влечение данных лиц к декларированию доходов является одной из при- оритетных задач налоговых органов области. ! Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ при получе- нии дохода размещен на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физиче- ским лицам» и в разделе «Помощь налогоплательщику» под- разделе «Декларационная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья Имущественный вычет предоставляется в сум- ме, затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участ- ка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вы- чет также предоставляется в сумме процентов, уплачен­ ых за пользование заемными средствами, н направленными на приобретение перечисленного имущества. Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений). Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собствен- ность имущественный вычет распределяется между совладельцами само- стоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления. Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни. Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимо- зависимых лиц (родственники, супруги) и в случае, если оплата имущества была произведена за счет средств иных лиц. Для получения имущественного вычета следует по окончании года пред- ставить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декла- рацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета, как правило, необходимо заполнять следующие листы декларации: за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «Ж1» и «И»; за 2009 год — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «К1» и «Л». УФНС России по Свердловской области 5

Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо приложить подтверждающие документы, к которым относятся: Договор приобретения (долевого участия в строительстве) с приложени- ями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); Свидетельство о государственной регистрации права и (или) акт при- ема-передачи объекта недвижимости (при приобретении квартиры, комна- ты или долей (доли) в них по договору долевого участия в строительстве); Документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца); Заявление о распределении вычета между супругами (при общей доле- вой собственности не представляется); Заявление на возврат НДФЛ. При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту рабо- ты за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке. Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налого- вого периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту житель- ства предоставляется заявление (в произвольной форме) на получение уве- домления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомле- ние о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работо- дателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года. Не зависимо от того, каким способом налогоплательщик заявил право на имущественный налоговый вычет (в налоговом органе или у работодателя) его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования без каких-либо временных ограничений. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законода- тельством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на пред- шествующие налоговые периоды, но не более трех лет. Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 пре- дыдущих года (но не ранее года, в котором возникло право на вы- чет), при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года — не ограничен. ! Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении жилья размещен на сайте Управления ФНС России по Сверд- ловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим ли- цам» и в разделе «Помощь налогоплательщику» подразделе «Декларационная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». 6 УФНС России по Свердловской области

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества При продаже любого имущества, находящегося в собственности физиче- ского лица менее 3 лет сумма, получен- ная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физиче- ских лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую де- кларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход (по доходам за 2012 год – не позднее 30 апреля 2013 года). Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов. При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере: - при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, зе- мельных участков долей в указанном имуществе имущественный вы- чет представляется в сумме, полученной от продажи этого имуще- ства, но превышающей в целом 1 000 000 рублей; - при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме, равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей. Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной катего- рии, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязан- ности по уплате налога не возникает. Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму до- хода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактиче- ски произведенные и документально подтвержденные расходы, непосред- ственно связанные с приобретением этого имущества. Если проданное имущество ранее было приобретено по цене, равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает. В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установлен- ные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого иму- щества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своего жительства с обязательным заполне- нием следующих листов декларации: за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Е»; УФНС России по Свердловской области 7

В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой соб- ственности, размер имущественного вычета распределяется между совла- дельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находяще- гося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности. Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имуще- ства, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. Необходимо помнить, что в случае реализации имущества, находящегося в собственности 3 года и более, необходимости в предоставлении декларации и уплате налога не возникает. ! Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с предоставлением имущественного вычета при продаже иму- щества размещен на сайте Управления ФНС России по Сверд- ловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим ли- цам» и в разделе «Помощь налогоплательщику» подразделе «Декларационная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов Вычет может быть получен в случае, если денежные средства были потрачены на лече- ние в медицинских учреждениях Российской Федерации либо на приобретение медика- ментов, назначенных лечащим врачом. Вы- чет предоставляется, если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей. Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых пре- доставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Данные перечни охватывают все наиболее распростра- ненные виды медицинских услуг и лекарственных средств. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации: - за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2». Чтобы подтвердить право на вычет, к декларации нужно приложить до- кументы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться: 8 УФНС России по Свердловской области

- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.); - свидетельство о рождении для подтверждения степени родства с ли- цом, за которого произведена оплата; - свидетельство о браке, подтверждающее заключение брака; - Заявление на возврат НДФЛ; при оплате услуг по лечению дополнительно представляются: - договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); - справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной При- казом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу; при приобретении медикаментов дополнительно представляется: - Рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанный лечащим врачом. Размер социального налогового вычета в сумме оплаченных медицин- ских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальны- ми вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспече- ние). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений. Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 пре- дыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года — не ограничен. Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с ! предоставлением социального вычета на лечение и приоб- ретение медикаментов размещен на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» и в разделе «Помощь налогоплательщи- ку» подразделе «Декларационная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение Вычет представляется при оплате своего обу- чения в образовательных учреждениях (не зависи- мо от формы обучения), а также при оплате обуче- ния своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме. УФНС России по Свердловской области 9

Cумма вычетов равна сумме денежных средств, потраченных на обуче- ние в соответствующем году. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации: - за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2». Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно приложить до- кументы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться: - договор с образовательным учреждением на оказание образователь- ных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); - платежные документы, подтверждающие расходы (чеки контрольно- кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.); - Заявление на возврат НДФЛ. В случае если производилась оплата обучения ребенка (подо- печного), брата (сестры) дополнительно нужно представить: - справку, подтверждающую, что форма обучения очная; - свидетельство о рождении, подтверждающее степень родства; - документ, подтверждающий опеку или попечительство (при оплате обучения подопечных) Для вычета на обучение установлены следующие ограничения: - при оплате обучения детей (подопечных) общая сумма вычета не мо- жет превышать 50 000 рублей на каждого ребенка в сумме на обоих родителей (опекунов или попечителей). - при оплате своего обучения либо обучения брата (сестры) ограниче- ние составляет 120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсион- ное страхование или обеспечение). Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 пре- дыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года - не ограничен. ! Примеры заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с предоставлением социального вычета на свое обучение и обучение ребенка размещены на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» и в разделе «Помощь налогоплательщи- ку» подразделе «Декларационная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». 10 УФНС России по Свердловской области

Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополни- тельных страховых взносов Данный вычет образуют суммы денежных средств, уплаченных в виде дополнительных стра- ховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Фе- деральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О до- полнительных страховых взносах на накопитель- ную часть трудовой пенсии и государственной под- держке формирования пенсионных накоплений». Этим Законом предусмотрен порядок самостоятельного внесения физи- ческим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на фи- нансирование пенсии можно дать своему работодателю). Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налого- вую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ: - за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2». Чтобы подтвердить право на вычет, к декларации нужно приложить до- кументы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться: - справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполня- ются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге; - платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (кви- танции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В том случае, если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается со- ответствующей справкой работодателя; - Заявление на возврат НДФЛ. ! Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с предоставлением социального вычета на дополнительно упла- ченные страховые взносы размещен на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» и в разделе «Помощь налогоплательщи- ку» подразделе «Декларационная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». УФНС России по Свердловской области 11

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов на добровольное пенсионное страхование и обеспечение Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взно- сов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налого- плательщика. Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налого- вую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ: - за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1», «Ж2» и «Ж3»; Чтобы подтвердить право на вычет, к декларации нужно приложить до- кументы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться: - справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге; - договор с негосударственным фондом или страховой компанией; - платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страхо- вых (пенсионных взносов). В том случае, если по заявлению физиче- ского лица уплата взносов производилась работодателем из его зар- платы, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя; - заявление на возврат НДФЛ. В том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись в соот- ветствующие страховые компании (пенсионные фонды), то вычет можно по- лучить до окончания года при обращении с соответствующим заявлением непосредственно к работодателю. Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение). ! Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с пре- доставлением социального вычета на уплату взносов на добро- вольное пенсионное страхование размещен на сайте Управле- ния ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» и в разделе «Помощь налогопла- тельщику» подразделе «Декларационная кампания 2013». 12 УФНС России по Свердловской области

Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность (с 01.01.2012 – на пожертвование) Вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи: - организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспече- ния, частично или полностью финансируемых за счет бюджета; - физкультурно-спортивным организациям, образовательным и до- школьным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и спортивных команд; - религиозным организациям на осуществление ими уставной деятель- ности. Вычет предоставляется только в сумме денежной помощи, оказан- ной непосредственно данным организациям. При перечислении денежных средств в адрес фондов, учрежденных перечисленными организациями, вычет не предоставляется. Также вычет не предоставляется в том случае, если понесенные фи- зическим лицом расходы, предполагают получение им какой-либо выгоды (передача имущества, оказание услуг, реклама и др.), поскольку под благо- творительностью понимается только бескорыстная помощь. Начиная с доходов 2012 года, вычет предоставляется в суммах, пере- числяемых в виде пожертвований: - благотворительным организациям; - социально ориентированным некоммерческим организациям на осу- ществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; - некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исклю- чением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, со- циальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия за- щите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; - религиозным организациям на осуществление ими уставной деятель- ности; - некоммерческим организациям на формирование или пополнение це- левого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном УФНС России по Свердловской области 13

Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ «О порядке форми- рования и использования целевого капитала некоммерческих орга- низаций». Вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства. При получении вычета в сумме, направленной на благотворительность, запол- няются следующие листы декларации: - за 2010, 2011, 2012 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «Ж1», «Ж2» и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист «А» — доходы по основному месту работы, либо лист «В» - доходы от предпринимательской деятельности. Для получения вычета к декларации необходимо приложить докумен- ты, подтверждающие расходы: платежные документы, заявки (письма) организаций на оказание благотворительной помощи (пожертвований), за- ключенные с ними соглашения и другие документы, а также заявление на возврат НДФЛ. Сумма социального вычета на благотворительные цели (на по- жертвование) не может превышать 25% от суммы, полученных в году доходов. размещен на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь налогоплательщику» подразделе «Де- кларационная кампания 2013» баннер «Примеры заполнения деклараций». ! Пример заполнения декларации формы 3-НДФЛ в связи с предоставлением социального вычета на пожертвование раз- мещен на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» и в разделе «Помощь налогоплательщику» подразделе «Деклара- ционная кампания 2013». Для заполнения декларации о доходах формы 3-НДФЛ воспользуйтесь  Программой «Декларация 2012», размещенной на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru в разделе «Помощь на- логоплательщику», подразделе «Программные средства», рубрике «Про- граммные средства для физических лиц». 14 УФНС России по Свердловской области

Для заметок УФНС России по Свердловской области 15

Для заметок 16 УФНС России по Свердловской области

Chkmark
Всё

понравилось?
Поделиться с друзьями

Отзывы