Патентная система налогообложения: в помощь индивидуальному предпринимателю

Авторы Читинский институт Байкальского университета экономики и права, И.Кичигина Аннотация 1 января 2013 года в России начала действовать патентная система налогообложения, рассчитанная на индивидуальных предпринимателей. Она выделена в самостоятельный налоговый режим из упрощенной системы налого... больше
40
Просмотров
Прочие документы > Бизнес/Финансы
Дата публикации: 2013-06-16
Страниц: 10

Патентная система налогообложения: в помощь индивидуальному предпринимателю 1 января 2013 года в России начала действовать патентная система налогообложения, рассчитанная на индивидуальных предпринимателей. Она выделена в самостоятельный налоговый режим из упрощенной системы налогообложения, которой посвящена глава 26.2 налогового кодекса страны. Суть новации в том, что выкупленный патент освобождает предпринимателя от уплаты некоторых налогов. О цели введения и преимуществах патентной системы налогообложения Biznes-chita.com рассказала кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Читинского института Байкальского университета экономики и права Ирина Кичигина. Biznes-chita.com: Ирина Михайловна, с 1 января Налоговый кодекс РФ вновь будет изменен. Расскажите, пожалуйста, на кого рассчитаны нововведения? И.К.: Вообще, упрощенная система налогообложения сама по себе является одним из четырех базовых специальных режимов, которые предполагают более простое и удобное общение налогоплательщика с государством. Однако, она в большей степени ориентирована на юридические лица - ООО, кооперативы, у которых достаточно большой штат сотрудников, но из-за ограниченного оборота средств им неудобно формировать отчеты по доходам и расходам наравне с полноценными юрлицами и крупными корпорациями. А вот индивидуальные предприниматели на какое-то время из поля зрения выпали. В течение 6 лет предпринимались попытки, связанные с популяризацией патентной системы в рамках упрощенного налогообложения, которые успехом не увенчались. Хотя налоговые органы активно информировали налогоплательщиков о возможностях патента! Но, увы, по данным регионального управления ФНС, в этом году действующих патентов в крае было чуть больше пятисот. Это при том, что предпринимателей у нас хватает, а под патент подпадали 69 видов коммерческой деятельности. Biznes-chita.com: В чем причина такой малой активности индивидуальных предпринимателей? И.К.: На мой взгляд, основной проблемой стало требование к ИП вести отчетность наравне с юридическим лицом, то есть полноценно формировать всю доходную и расходную базу. Это предполагает постоянный контроль счетов-фактур, кассовых чеков. Уровень финансовой дисциплины у нас в крае оставляет желать лучшего, многим предпринимателям такая схема работы показалась неудобной и сложной. Другой проблемный вопрос заключался в том, что упрощенная система налогообложения (на патенте) была ориентирована на экономически активных предпринимателей, предоставляющих населению те или иные услуги. Большая же часть наших бизнесменов занимается торговлей, а этот вид деятельности по определению подпадал под другой режим – ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Впрочем, Забайкальский край в плане низкой популярности патента не выделялся на фоне страны, такая ситуация характерна для большинства регионов. Новая глава налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения как раз эти проблемные моменты призвана устранить. Biznes-chita.com: Для этого принят закон на уровне региона? И.К.: Да, причем Забайкальский край среагировал в числе первых среди субъектов Федерации. У нас принят региональный закон, посвященный патентной системе налогообложения. Количество видов деятельности, попадающих под патент, не расширился: 1


оставлены те же базовые 47 видов, определенных в федеральном законодательстве. В рамках забайкальского закона о патенте все виды деятельности разделены на четыре основных группы, для удобства исчисления базовой доходности по патенту. Первая, самая массовая – это виды деятельности, доходность от которых зависит от количества нанятых работников. Новый закон дает предпринимателям преимущество: если по ранее действовавшему режиму в рамках патента нанимать можно было не более 5 работников, то теперь таковых может быть 15. Доходность от такого бизнеса дифференцируется (от 100 тысяч в экскурсионных услугах до 600 тысяч рублей в фармацевтике, частных аптек с нанятым персоналом сегодня много). Вторая группа – виды деятельности, доходность по которым определяется количеством транспортных средств. Это разнообразные перевозки, в том числе международные. Здесь потенциальная базовая доходность увеличивается кратно: миллион рублей – не самый крупный показатель. Третий вид деятельности – такой, в котором доходность зависит от занимаемых площадей. Это торговые предприятия и небольшие предприятия общественного питания. Отмечу, что в рамках вновь введенного законодательства предельный размер занимаемых площадей не ограничен. Раньше выкупить патент уже не представлялось возможным, если торговое помещение или зал превышали площадь в 50 квадратов. И, наконец, четвертый вид деятельности – доходы, которые мы можем получить от сдачи в аренду имущества. Доходность тут определяется в зависимости от сдаваемой в аренду площади. Стоимость же патента рассчитывается по простой формуле: базовая доходность, помноженная на налоговую ставку в 6%. Biznes-chita.com: На какие еще тонкости Вы бы рекомендовали обратить внимание желающим работать по патенту? И.К.: Например, есть такой нюанс – чтобы получить право на патент, важно не только соблюдать количество работников, которые могут быть наняты. Необходимо четко разграничивать срок и период, в течение которого вы намереваетесь работать. Патент действует в течение календарного (!) года. Если гражданин оформил все документы в середине, допустим, 2013 года, заявил право на патент и указал окончанием срока его действия май-июнь 2014 года, то, увы и ах, патент будет выдан ему только на полгода. В начале следующего года придется вновь обратиться за выдачей патента. Выгодней и разумней оформлять документы в начале года. Кроме того, стоит помнить, что патент действует только в том субъекте страны, где был выдан. Если предприниматель переедет, скажем, в Иркутскую область, необходимо будет выкупать патент заново. Biznes-chita.com: В чем преимущества такого режима налогообложения? И.К.: Патент будет выгоден для тех, кто привлекает рабочую силу из-за пределов края, а также ведет свой бизнес в Забайкалье без постоянной регистрации. По новым правилам, для получения патента не обязательно иметь постоянное место проживания на территории Забайкалья. Если говорить о мелкорозничной торговле – в рамках патентной системы налогообложения экономия именно на налоговых платежах может составить до 30% от суммы. Впрочем, с 1 января 2013 года нам предстоит пережить обкатку на практике нового закона. На бумаге все выстроено красиво и логично. Надеюсь, предприниматели сумеют в полной мере использовать выгодные для себя режимы налогообложения. Добавим, что для получения патента желающие должны подать заявление в налоговые органы – по месту регистрации ИП, не позднее, чем за 10 дней до перехода на новый режим. Но есть и возможность маневра. Если вы проживаете в городе Забайкальске и желаете открыть свое дело, например, в Чите – вам достаточно обратиться в налоговые органы краевой столицы с заявлением. Виды деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; 7) ремонт мебели; 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; 9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; 12) ремонт жилья и других построек; 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 18) ветеринарные услуги; 19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах); 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; 26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; 27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов; 3


31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому; 32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; 33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; 34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); 35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); 36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; 37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; 40) услуги по прокату; 41) экскурсионные услуги; 42) обрядовые услуги; 43) ритуальные услуги; 44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Сравнение УСН на основе патента и ПСН Критерии ПСН УСНО на основе патента Порядок введения на Вводится законами субъектов РФ Вводится законами субъектов территории субъектов РФ РФ Виды деятельности 47 видов 69 видов Максимальное количество 15 человек (средняя 5 человек (среднесписочная наемных работников численность) численность) Ограничения Не применяется в отношении - указанных видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом Размер потенциально Устанавливается законами Устанавливается на календарный возможного к получению субъектов РФ. При этом год законами субъектов РФ. В годового дохода по видам минимальный размер не может случае, если вид предпринимательской быть меньше 100 тыс. руб., а предпринимательской деятельности, в отношении максимальный размер не может деятельности входит в перечень которых применяется ПСН превышать 1 млн руб., если иное видов предпринимательской не установлено п. 8 ст. 346.43 НК деятельности, установленный п. РФ. 2 ст. 346.26 НК РФ, размер

Указанные минимальный и потенциально возможного к максимальный размеры годового получению годового дохода не дохода подлежат индексации на может превышать величину коэффициент-дефлятор, базовой доходности, установленный на установленную ст. 346.29 НК РФ соответствующий календарный в отношении соответствующего год вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30 Права субъектов РФ - в целях установления размеров Допускается дифференциация потенциально возможного к годового дохода с учетом получению индивидуальным особенностей и места ведения предпринимателем годового предпринимательской дохода по видам деятельности, в деятельности индивидуальными отношении которых применяется предпринимателями на ПСН, дифференцировать виды территории соответствующего предпринимательской субъекта РФ деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД; - устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ; - устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей); - увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового 5

дохода: не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ; не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн человек, не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ Освобождение от уплаты - НДФЛ (в части доходов, - НДФЛ (в отношении доходов, налогов полученных при осуществлении полученных от видов предпринимательской предпринимательской деятельности, в отношении деятельности, за исключением которых применяется ПСН); налога, уплачиваемого с - налога на имущество доходов, облагаемых по физических лиц (в части налоговым ставкам, имущества, используемого при предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. осуществлении 224 НК РФ); видов предпринимательской - налога на имущество деятельности, в отношении физических лиц (в отношении которых применяется ПСН); имущества, используемого для - НДС, за исключением НДС, предпринимательской подлежащего уплате в деятельности); соответствии с НК РФ: - НДС, за исключением НДС, а) при осуществлении видов подлежащего уплате в предпринимательской соответствии с НК РФ при ввозе деятельности, в отношении товаров на территорию РФ и которых не применяется ПСН; иные территории, находящиеся б) при ввозе товаров на под ее юрисдикцией, а также территорию РФ и иные НДС, уплачиваемого в территории, находящиеся под ее соответствии со ст. 174.1 НК РФ юрисдикцией; в) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ Уплата иных налогов В соответствии с В соответствии с законодательством о налогах и законодательством о налогах и сборах. Также исполняются сборах. Не освобождаются от обязанности налоговых агентов, исполнения предусмотренных предусмотренные НК РФ НК РФ обязанностей налоговых агентов Срок, на который выдается По выбору налогоплательщика По выбору налогоплательщика патент на период от одного до 12 на период от одного до 12 месяцев включительно в месяцев

пределах календарного года Документ, Патент на осуществление одного Патент на осуществление одного удостоверяющий право на из видов предпринимательской из видов предпринимательской применение налогового деятельности, в отношении деятельности режима которого законом субъекта РФ введена ПСН Заявление на получение Подается в налоговый орган по Подается по месту постановки патента месту жительства не позднее чем индивидуального за десять дней до начала предпринимателя на учет в применения индивидуальным налоговом органе не позднее чем предпринимателем ПСН за один месяц до начала применения УСНО на основе патента Количество патентов Не ограничено Не ограничено Утрата права на - если с начала календарного - если в календарном году, в применение года доходы налогоплательщика котором налогоплательщик от реализации, определяемые в применяет УСНО на основе соответствии со ст. 249 НК РФ, патента, его доходы превысили размер по всем видам доходов, установленный ст. предпринимательской 346.13 НК РФ, независимо от деятельности, в отношении количества полученных в которых применяется ПСН, указанном году патентов (в 2012 превысили 60 млн руб.; году - 60 млн руб.); - если в течение налогового - если в течение налогового периода налогоплательщиком периода допущено было допущено несоответствие несоответствие требованиям, требованию, установленному п. 5 установленным п. 2.1 ст. ст. 346.43 НК РФ (превышение 346.25.1 НК РФ (превышение по по количеству работников); количеству работников); - если налогоплательщиком не - при неоплате (неполной был уплачен налог в сроки, оплате) 1/3 стоимости патента в установленные п. 2 ст. 346.51 НК установленный срок РФ Возврат на данный Вновь перейти на ПСН по этому Вновь перейти на УСНО на налоговый режим при же виду предпринимательской основе патента можно не ранее утрате права или деятельности можно не ранее чем через три года после утраты прекращении следующего календарного года права на его применение Объект налогообложения Потенциально возможный к Потенциально возможный к получению годовой доход получению годовой доход индивидуального индивидуального предпринимателя по предпринимателя по соответствующему виду соответствующему виду предпринимательской предпринимательской деятельности, установленный деятельности, установленный законом субъекта РФ законом субъекта РФ Налоговая база Денежное выражение Денежное выражение потенциально возможного к потенциально возможного к получению индивидуальным получению индивидуальным предпринимателем годового предпринимателем годового 7

дохода по виду дохода предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ Налоговый период Календарный год, если иное не Срок, на который выдан патент установлено п. 2 и 3 ст. 346. 29 НК РФ: - если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент; - если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности Налоговая ставка 6% 6% Стоимость патента (налог Налог исчисляется как Годовая стоимость патента при ПСН) соответствующая налоговой определяется как ставке процентная доля соответствующая налоговой налоговой базы. ставке процентная доля В случае получения установленного по каждому индивидуальным виду предпринимательской предпринимателем патента на деятельности потенциально срок менее 12 месяцев налог возможного к получению рассчитывается путем деления индивидуальным размера потенциально предпринимателем годового возможного к получению дохода. индивидуальным В случае получения патента на предпринимателем годового более короткий срок его дохода на 12 месяцев и стоимость подлежит пересчету в умножения полученного соответствии с результата на количество продолжительностью того месяцев срока, на который выдан периода, на который он выдан патент Порядок уплаты налога - если патент получен на срок до 1/3 стоимости патента шести месяцев, - в размере оплачивается в срок не позднее полной суммы налога в срок не 25 календарных дней после позднее 25 календарных дней начала осуществления после начала действия патента; предпринимательской - если патент получен на срок от деятельности на основе патента, шести месяцев до календарного оплата оставшейся части года - в размере 1/3 суммы стоимости патента - не позднее

налога в срок не позднее 25 25 календарных дней со дня календарных дней после начала окончания периода, на который действия патента и в размере 2/3 он был получен. суммы налога в срок не позднее При оплате оставшейся части 30 календарных дней до дня стоимости патента она подлежит окончания налогового периода уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Налоговая декларация Не представляется Не представляется Налоговый учет Ведется учет доходов от Ведется в порядке, реализации в Книге учета установленном ст. 346.24 НК РФ доходов индивидуального (учет доходов в Книге учета предпринимателя, доходов) применяющего ПСН. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту Пример 1: предприниматель производит ремонт ювелирных изделий в г.Чита, количество привлеченных работников 2 человека. Критерии ПСН (2013 г.) УСНО на основе патента (2012 г.) Доходность 75000 200000 Ставка 6% 6% Срок действия 12 месяцев 12 месяцев Стоимость патента 4500 12000 Если количество наемных работников увеличится до 8 человек: Критерии ПСН (2013 г.) УСНО на основе патента (2012 г.) Доходность 300000 Не применяется Ставка 6% Срок действия 12 месяцев Стоимость патента 18000 Очевидная выгода по данному виду деятельности и в стоимости патента, и в возможности расширить бизнес. 9

Пример 2: предприниматель оказывает услуги по уборке жилых помещений, без наемных работников: Критерии ПСН (2013 г.) УСНО на основе патента (2012 г.) Доходность 100000 40000 Ставка 6% 6% Срок действия 12 месяцев 12 месяцев Стоимость патента 6000 2400 Так что, не во всех случаях можно говорить об абсолютной эффективности для налогоплательщика. Главная задача этой системы – составить конкуренцию ЕНВД, дать возможность предпринимателям работать с меньшими издержками на ведение документооборота, но с возможностью создать полноценное предприятие с 10-15 рабочими местами.

Chkmark
Всё

понравилось?
Поделиться с друзьями

Отзывы